小型微利企业对常见的税收优惠政策是否能够叠加适用呢？今天，申税小微整理了四个常见误区，快来一起看看吧~
现行小型微利企业的企业所得税优惠内容：
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
误区1
高新技术企业同时符合小型微利企业条件时，可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠。
正解：不可以叠加享受。
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和降低税率类的税收优惠。
因此，企业的所得税适用税率可以根据自身情况从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。
误区2
小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半可以同时享受。
正解：不可以同时享受。
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。
因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。
误区3
企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠条件，两种优惠不可以叠加享受。
正解：可以同时享受。
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和降低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
因此，同时符合研发费用加计扣除与小型微利企业，可以叠加享受。
误区4
我公司是小型微利企业，已按规定享受了其他优惠政策，不可以继续享受“六税两费”减免优惠。
正解：可以享受。
小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）
2.《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）
3.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
4.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
供稿：钱楚瑶
制作：李婷婷
